Verhuurt uw onderneming een woning aan de bedrijfsleider? Dan draagt de onderneming ook de kosten van verbeteringswerken aan die woning. Maar zijn die ook fiscaal aftrekbaar? Ja, als de terbeschikkingstelling van die woning expliciet als loon wordt vermeld.
Waarover gaat dit?
Het lijkt een vaak terugkerend welles-nietesspelletje met de fiscus. Bedrijven die een woning verhuren of ter beschikking stellen aan de CEO, zullen altijd proberen om kosten aan die woning maximaal af te trekken van hun belastbare winst. Meestal beslist de belastingadministratie dat de aftrek moet beperkt worden tot het beroepsmatig gebruik van de woning (bv. enkel de werken aan kantoor- en opslagruimte).
Bezoldigingstheorie: woning als loon
Maar recent werd in een arrest van het hof van beroep in Gent opnieuw de toepassing van de zogenaamde 'bezoldigingstheorie' aanvaard. Die theorie houdt in dat alle kosten aan de woning aftrekbaar zijn, wanneer de terbeschikkingstelling van die woning geldt als een vergoeding aan de bedrijfsleider voor geleverde prestaties. De redenering is eenvoudig: omdat de verloning aan de CEO in principe volledig aftrekbaar is, zijn de kosten aan zijn woning dat ook.
Wat is het probleem?
Het bedrijf moet dan wel expliciet kunnen aantonen dat de verhuur van die woning als loon aan de bedrijfsleider geldt. Maar dat staat vrijwel nooit letterlijk vermeld in het contract met de CEO. Daarom wordt de bezoldigingstheorie zelden aanvaard door de fiscus. Waarom dan wel recent in Gent?
In die case bezit de vennootschap een woning met zwembad die voor 1/5 wordt gebruikt voor de activiteiten van de vennootschap en voor 4/5 door de bedrijfsleider en zijn gezin, zonder dat daarvoor huurkosten worden aangerekend. Het bedrijf had de kosten voor recente verbeteringswerken integraal in aftrek genomen, met als argument dat de terbeschikkingstelling van de woning als verloning geldt en dus aftrekbaar is. Dat werd in eerste instantie afgewezen door de fiscus. De bedrijfsleider krijgt immers al een royaal loon in geld en in zijn contract staat er niets over de woning vermeld.
Loonbeschrijving niet in het contract? Wel in de notulen …
Maar! Het hof van beroep stelde vast dat in de notulen van de algemene vergadering wél staat beschreven dat de vergoeding van de bedrijfsleider naast een loon in geld ook bestaat uit enkele voordelen in natura, waaronder de terbeschikkingstelling van de woning. Bovendien leverde de bedrijfsleider wel degelijk goede prestaties, omdat de omzet van het bedrijf al jarenlang stijgt. Het is dan ook niet meer dan fair dat die prestaties extra worden vergoed. Het hof aanvaardde daarom de bezoldigingstheorie.
Ook al zijn kosten aan de woning van de CEO aftrekbaar, overdrijf daar niet in. Onredelijke kosten zijn nog altijd niet toegelaten.
Waarom is dat belangrijk voor u?
Als uw bedrijf eveneens een woning verhuurt aan de CEO, is de aanvaarding van de aftrekbaarheid van kosten aan die woning uiteraard goed nieuws. Toch is dit geen baanbrekend arrest: in het verleden is de bezoldigingstheorie al meermaals aangenomen.
Overdrijf niet
Bovendien wijzen we er graag op dat de wet nog altijd de aftrek van onredelijke kosten verbiedt. Verbeteringswerken die op onredelijke wijze de beroepsbehoefte overtreffen of in de ogen van de fiscus een buitensporig karakter hebben, zullen niet in aanmerking worden genomen voor belastingaftrek. Kortom: belonen voor prestaties mag, ook met een comfortabele woning, maar ga daarin niet te ver.
Wat moet u onthouden?
Kosten aan een bedrijfswoning die ter beschikking wordt gesteld van de CEO, zijn dus wel degelijk integraal aftrekbaar. Deze case brengt echter in herinnering dat er wel expliciet moet worden aangetoond dat de woning als verloning geldt. Indien niet in het contract, dan toch zeker in de notulen van de algemene vergadering.
Wilt u advies over dit onderwerp?
Contacteer onze experts >>
